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这个500万元是含税价还是不含税价呢,文件中并没有明确,在之前旧的5000元税前扣除的固定资产政策中,国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问:“这里的5000元是指企业固定资产的原始成本。“
允许是可以选择的意思,企业可以享受一次扣除,也可以不享受一次扣除好。如果是“应当”,意味着是“必须”,别无选择。所以是否享受需要企业根据自己情况进行判断,如果企业正处于企业所得税免税期间,加大扣除并不会产生税收上的利益,就应该放弃这个一次性税前扣除的优惠政策,而应该采取分年度计算折旧扣除的方法。
应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补
1.享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业,以及符合条件的小型微利企业)。
五、征收方式当年的企业所得税处理
A公司是一家2017年1月成立的软件企业,公司资产总额500万元,从业人数50人,主营项目为自行开发、生产、销售软件产品,符合享受“新办软件企业减免企业所得税”政策的相关条件。
公司成立初期未向税务部门进行增值税一般纳税人登记,按小规模纳税人标准进行税务处理,公司2017年每月取得软件产品不含税销售收入2.5万元,年度应纳税所得税20万元。
企业所得税方面,A公司2017年可选择享受“小型微利企业减免企业所得税”优惠政策或“新办软件企业减免企业所得税优惠政策”。
二、问:“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”、“小型微利企业减免企业所得税”以及“新办软件企业定期减免企业所得税”这三项优惠政策的优惠内容是什么?
小型微利企业减免企业所得税优惠政策的优惠内容是“自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”
“新办软件企业减免企业所得税”优惠政策的优惠内容是“我国境内新办的符合条件的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。”
考虑到就2017年度而言,A公司在企业所得税方面选择享受“新办软件企业减免企业所得税”优惠政策减免的企业所得税金额大于选择享受“小型微利企业减免企业所得税”优惠政策减免的企业所得税金额,因此A公司可优先选择享受“新办软件企业减免企业所得税”。
三、问:享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”和“新办软件企业减免企业所得税”两项优惠政策的条件有哪些?
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